Главная Бухгалтерский учет, аудит Книги Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1

Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК У ВИКОНАВЦЯ

Доходи від надання послуг у бухгалтерському обліку виконавця виникають на дату підписання акта наданих послуг та відображаються за кредитом субрахунка 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг». Витрати, що відповідно до п. 11 П(С)БО 16 входять до виробничої собівартості послуг, акумулюються на рахунку 23 «Виробництво» з подальшим списанням у момент визнання доходу в дебет субрахунка 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

Отже, якщо надання послуг не є основною діяльністю підприємства, краще використовувати субрахунок 719 «Інші доходи від операційної діяльності» або 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».

Приклад 3.1

На замовлення підприємства «Добрий смак» — платника податку на прибуток на загальних підставах підприємство «Відремонтуємо все», яке також є платником податку на прибуток на загальних підставах, надало послуги з ремонту офісної техніки, а саме: відремонтувало два ксерокси та один телефон. За результатом виконаних робіт складено акт. В обліку ця операція відобразиться так, як показано у таблицях 3.1 і 3.2.

Таблиця 3.1

Облік надання послуг у підприємства-виконавця

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік
		Д-т	К-т		ВД	ВВ
Перша подія - надання послуг
1.	Підписано акт про надання послуг	361	703	1200	1000	—
2.	Відображено зобов'язання з ПДВ	703	641/ПДВ	200	—	—
3	Отримано кошти за надані послуги	311	361	1200	—	—
Перша подія — отримання попередньої оплати
1.	Отримано попередню оплату	311	681	1200	1000	—
2.	Відображено ПЗ з ПДВ	643	641/ПДВ	200	—	—
3	Підписано акт про надання послуг	361	703	1200	—	—
4.	Списано суму податкових зобов'язань після поставки	703	643	200	—	—
5.	Проведено зарахування заборгованостей	681	361	1200	—	—

Таблиця 3.2

Облік надання послуг у підприємства-замовника

№ з/п	Зміст господарської операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн	Податковий облік
		Д-т	К-т		ВД	ВВ
Перша подія — отримання послуг
1.	Підписано акт про отримання послуг	92	631	1000	—	1000
	Відображено податковий кредит з ПДВ	641/ПДВ	631	200	—	—
2.	Перераховано кошти за отримані послуги	631	311	1200	—	—
Перша подія - перерахування авансу
1.	Перераховано аванс	371	311	1200	—	1000
2.	Відображено ПК з ПДВ	641/ПДВ	644	200	—	—
3.	Підписано акт про отримання послуг	92	631	1000	—	—
4.	Відображено ПДВ у складі наданих послуг	644	631	200		—
5.	Проведено взаємозалік заборгованостей	631	371	1200		—